凡是需要报税的新加坡注册公司，每年都必须向新加坡国内税务局（IRAS）提交企业所得税年度申报表。许多创业者每年都会遇到同一个问题：到底该用哪一种表格？本文对比 Form C-S 与 Form C，以及更简化的 Form C-S（Lite），一步步帮您理清判断思路，让您在动笔填写之前就选对申报表。
本文仅为一般性信息，不构成税务建议。适用条件由 IRAS 制定并会不时更新，请在 IRAS 官网上确认您所在评税年度（Year of Assessment，YA）的最新标准，或咨询您的会计师或税务代理。
三种申报表，一看就懂
这三种表格其实都是同一份企业所得税年度申报表的不同版本，均通过 IRAS 的 myTax Portal 在线提交，区别只在于需要提交的资料详细程度。
- Form C 是完整版申报表。公司需要连同表格一并提交财务报表和税务计算表（tax computation）。
- Form C-S 是面向税务情况简单的小型公司的简化版申报表。您只需填写关键数据，申报时无须附上财务报表和税务计算表。但您仍必须编制并保存这些文件，因为 IRAS 可能会要求查阅。
- Form C-S（Lite） 是 Form C-S 的更精简版本，适用于规模最小的公司，需要填写的栏目更少。
所谓「简化」表格，减少的是您需要提交的内容，而不是您需要准备的内容。每一份申报表背后，都仍然需要规范的账目和税务计算表。
各类表格的适用条件
IRAS 主要看两项标准：公司的年营业收入，以及税务情况是否简单。截至撰文时，常被引用的营业收入上限是：Form C-S 为 500 万新元（$5 million），Form C-S（Lite）为 20 万新元（$200,000）。不过这些上限由 IRAS 设定，可能会调整，请务必核实您所在评税年度的标准。
| 核对要点 | Form C-S（Lite） | Form C-S | Form C |
|---|---|---|---|
| 年营业收入 | 规模很小的公司，在 IRAS 规定的 Lite 上限以内 | 小型公司，在 IRAS 规定的 Form C-S 上限以内 | 任何规模；超出 Form C-S 上限时必须使用 |
| 收入类型 | 仅限按标准企业税率征税的收入 | 仅限按标准企业税率征税的收入 | 任何收入，包括适用优惠税率或免税的收入 |
| 特殊申索（例如集团亏损转移（group relief）、亏损向前结转（carry-back relief）、投资津贴（investment allowance）、外国税收抵免（foreign tax credits）） | 不允许 | 不允许 | 符合资格时允许 |
| 随申报表提交的文件 | 仅需关键数据 | 仅需关键数据 | 财务报表和税务计算表 |
只要有任何一项不符合 Form C-S 的条件，就应使用 Form C。此外，IRAS 还列明了某些类型的公司无论营业收入多少都不能使用 Form C-S，例如部分投资控股公司以及享有税务优惠的公司。如果您的公司结构比较特殊，请仔细查看 IRAS 的排除名单。
逐步判断流程
请按顺序回答以下问题。一旦某个问题指向 Form C，就可以停下来了。
- 贵公司今年是否需要报税？部分休眠公司（dormant company）可以向 IRAS 申请豁免报税。在准备任何资料之前，先确认您的公司是否符合资格。
- 该财政年度的营业收入是多少？请按照 IRAS 的定义计算营业收入，通常是指公司的主要经营收入。如果超出 Form C-S 的上限，就需要使用 Form C。
- 所有收入是否都按标准企业税率征税？如果有享受税务优惠或优惠税率的收入，请使用 Form C。
- 是否要申索 IRAS 排除在 Form C-S 之外的特殊项目？常见例子包括集团亏损转移、亏损或津贴向前结转、投资津贴以及外国税收抵免。如果是，请使用 Form C。
- 贵公司类型是否在 IRAS 的排除名单上？如果是，请使用 Form C。
- 如果以上各项都通过，营业收入是否在 Lite 上限以内？如果是，通常可以使用 Form C-S（Lite），这是最快捷的选择；否则请使用 Form C-S。
一般来说，您可以选择提交比实际需要更详细的表格。符合 Form C-S 资格的公司，如果会计师倾向于提交完整的税务计算，也可以提交 Form C，不过大多数小公司都会选择更简单的方式。
报税前需要准备的资料
无论选择哪种表格，都请先准备好以下资料：
- 财务报表：该财政年度的财务报表，按照新加坡会计准则和公司法编制。
- 税务计算表：说明会计利润如何调整为应税收入，包括不可扣除开支、资本津贴（capital allowances）及各项免税的调整。
- 辅助明细表：涵盖资本津贴、捐款、往年结转的亏损及其他申索。
- CorpPass 访问权限：为负责报税的人员开通 myTax Portal 的访问权限，并授予正确的授权。
- 预估应税收入（ECI）记录：ECI 是一项独立且较早提交的应税收入预估。除非符合豁免条件，IRAS 要求大多数公司在财政年度结束后的规定期限内提交。提交 ECI 并不能取代正式的年度申报表。
年度申报表须在 IRAS 每年公布的截止日期前提交，以往通常是 11 月 30 日。逾期申报可能导致罚款和估算评税（estimated assessment），所以不要拖到最后一周。
选择表格时的常见错误
- 用错营业收入数字。营业收入不等于利润。一家营业额高但利润率低的公司，仍有可能超出 Form C-S 的上限。
- 忽略了一笔小额的特殊申索。例如，只是想就一笔不大的海外付款申索外国税收抵免，也可能让您必须改用 Form C。
- 跳过税务计算表。Form C-S 虽然不要求提交税务计算表，但您仍需要它来正确填写表格，并在 IRAS 审查您的申报时作出回应。
- 混淆 ACRA 与 IRAS 的申报。通过 Bizfile 向会计与企业管制局（ACRA）提交的年度申报（annual return），与向 IRAS 提交的税务申报是两项独立的义务，两者都必须完成。
- 以为去年用的表格今年依然适用。营业收入会增长，情况也会变化。请每年都重新走一遍判断流程。
什么时候该寻求专业协助
经营简单的小型贸易或服务公司，只要账目做得好，董事往往可以自行提交 Form C-S（Lite）或 Form C-S。如果您的公司有海外收入、税务优惠、集团公司、大额资本采购、希望向前结转的亏损，或者对该用哪种表格有任何疑问，建议寻求合格会计师或税务代理的帮助。IRAS 官网上也为小型公司提供了指南、报税清单以及基本的税务计算模板。
在 Form C-S 与 Form C 之间作出正确选择，关键在于对照 IRAS 的现行条件，核对营业收入、收入类型和特殊申索这几项。每年尽早完成这项检查，无论提交哪种表格都备好规范的账目，企业报税季就会成为一项例行工作，而不再是手忙脚乱的赶工。
常见问题
公司亏损了还需要报税吗？ 一般还是需要，亏损并不免除报税责任，除非国内税务局批准豁免，例如部分休眠公司。报税表会反映亏损，这些亏损也许可以结转，抵销日后的利润。请到国内税务局网站确认你是否符合任何豁免条件。
如果不小心填错了表格会怎样？ 国内税务局可能会就报税表提出查询，并要求你更正或改用正确的表格，这可能延误评税，如果错过了期限也有可能被罚款。开始填写前先核对资格，如果很早发现填错，请尽快联系国内税务局或税务代理处理。
提交报税表后还可以修改吗？ 通常可以，国内税务局允许公司按照其规定和时限修改已提交的报税表。由于条件可能有变，请到网站查看最新的程序，发现错误后也要尽快更正。税务代理可以协助你重新计算税务。
报税背后的账目和税务计算要保存多久？ 要依照国内税务局要求的期限保存，因为即使简化表格不要求你提交，税局仍可能要求查看。请查看国内税务局指引，了解目前的保存期限，并把辅助明细和簿记记录放在一起，最好做数码备份。
提交C-S表格后，国税局要求提供账目怎么办？ 你需要提供自己编制的财务报表和税务计算，通常要在税局指定的日期前交出。这就是为什么每一份简化报税表背后都必须有完整的账目。如果计算有疏漏，税务代理可以帮你准确、准时地回复。
官方资料： 国内税务局（IRAS）