你的企业拥有的每一台笔记本电脑、送货车、烤箱、店铺装修和服务器都是固定资产，每一项都需要从购入那天起一直追踪到出售或报废那天。固定资产登记册与折旧听起来像是会计的工作，但把登记册管理得井井有条的小企业主，能在年底省下实实在在的时间和金钱，避免漏报税务扣除，面对审计师或国内税务局（IRAS）时也不会手忙脚乱。
本指南介绍如何建立固定资产登记册、如何为账目选择折旧方法，以及如何将会计折旧与税务上的资本减免（capital allowances）进行调节。本文为一般信息，并非会计或税务建议。针对你的具体情况，请以你的会计师、会计与企业管制局（ACRA）和国内税务局为准。
什么是固定资产登记册，为什么需要它
固定资产登记册是一份清单，列出企业拥有的每一项长期资产，并记录计算折旧和追踪每项资产去向所需的详细信息。它与总分类账并行：分类账显示的是比如「办公设备」的总值，而登记册则显示这个数字由哪些具体项目组成。
一份好的登记册能帮助你：
- 支撑财务报表，因为登记册中的合计数应与账目余额一致。
- 准确申报资本减免，因为国内税务局的减免是根据每项合格资产的成本和日期计算的。
- 正确处理资产处置，算出账面上的收益或亏损，以及税务上的平衡调整。
- 管理资产并投保，清楚知道你拥有什么、放在哪里、由谁负责。
- 规划更换，看出哪些资产即将折旧完毕。
公司须在规定期限内保存妥善的会计记录和证明文件。请向会计与企业管制局和国内税务局查询现行的记录保存要求。
每项资产要记录什么
对大多数小公司来说，一张电子表格就足够了；当资产达到几十项时，带固定资产模块的会计软件会很有用。无论用哪种方式，都请记录以下字段：
- 资产编号或标签号，最好在实物上贴上标签。
- 描述和类别，例如电脑设备、家具、机动车辆、装修或机器。
- 供应商、发票号码和购买日期。
- 可供使用日期，通常就是开始计提折旧的日期。
- 成本，包括运送、安装及使资产投入使用的其他费用。如果你的企业已注册消费税（GST）并可申请退还，可抵扣的消费税一般不计入成本。
- 存放地点和负责人。
- 使用年限、残值和折旧方法。
- 累计折旧和账面净值，每期更新。
- 税务信息，例如所申报的资本减免条款和税务减记后价值（tax written down value）。
- 处置日期、所得款项和原因，在资产离开企业时记录。
在会计政策中设定一个资本化门槛：低于这个最低成本的物品直接列为费用。这样登记册就不会被订书机和数据线塞满。请始终如一地执行这个门槛。
为账目选择折旧方法
在财务报表中，折旧是把资产成本分摊到它为企业带来效益的期间。新加坡公司一般遵循新加坡财务报告准则（SFRS），该准则要求所用方法能反映资产效益的消耗方式。折旧方法、使用年限和残值都应定期复核。
| 方法 | 计算方式 | 适合的资产 |
|---|---|---|
| 直线法 | 每年计提相同金额：（成本减去残值）除以使用年限 | 家具、装修、办公设备 |
| 余额递减法 | 按剩余账面价值的固定百分比计提，因此前期金额较高 | 车辆、电脑、贬值快的科技产品 |
| 工作量法 | 按实际使用量计提，例如机器工时或产量 | 生产机器、使用量可计量的设备 |
一个简单的直线法例子：你以 $12,000 购买一台咖啡机，预计使用五年，估计到期时价值 $2,000。每年折旧为（$12,000 减 $2,000）除以 5，即每年 $2,000。两年后，账面净值为 $8,000。
大多数小企业几乎所有资产都用直线法，因为它容易计算，也容易解释。无论选择哪种方法，都要写进会计政策，并对同类资产一致使用。使用年限是根据你自己对物品能用多久的经验作出的估计，并不是法律规定的数字。
几个实务要点：
- 土地通常不计提折旧。
- 租赁物业装修通常按其使用年限与租期两者中较短者计提折旧。
- 不足一年：决定是从购买当月开始计提折旧，还是采用更简便的惯例，并坚持执行。
- 主要组成部分：如果一项大型资产的各部件损耗速度不同，可能需要分别计提折旧。
将会计折旧与资本减免进行调节
这正是许多企业主感到困惑的地方。在新加坡，账目中的折旧不能作为税务扣除。在税务计算中，你需要把账目里计提的折旧加回去，改为申报资本减免。资本减免相当于税制版的折旧，遵循的是国内税务局的规定，而不是你自己估计的使用年限。
国内税务局提供不同的资本减免选项，例如按规定的使用年限摊销资产、在较短的加速期内申报，或在限额内一年内全额扣除低值资产。哪些资产符合条件、申报期限和上限均由国内税务局规定且可能变化，请在国内税务局网站查看最新详情。我们的企业资产资本减免指南对税务方面有更深入的介绍。
由于两套体系的时间表不同，你的登记册应为每项资产追踪两个数值：
- 账面净值，用于账目。
- 税务减记后价值，用于资本减免。
每年的调节步骤如下：
- 从会计利润开始。
- 加回会计折旧以及账面上记录的任何处置亏损。
- 减去账面上记录的任何处置收益。
- 减去本年度申报的资本减免。
- 对已出售或注销的资产，加上任何平衡收费（balancing charge）或减去任何平衡减免（balancing allowance）。
当你以低于税务减记后价值的价格处置资产时，会产生平衡减免；以高于该价值的价格出售时，则产生平衡收费。两者都是根据税务记录而不是账面价值计算的，这正是把两栏放在同一份登记册里如此有用的原因。
某些汽车，例如在新加坡注册的私人客车，一般不符合资本减免资格。在假定某辆车可以申报之前，请查看国内税务局关于机动车辆的指引。我们的新加坡汽车折旧解读文章介绍了由拥车证（COE）驱动的价值下降，那是另一个不同的概念。
年复一年保持登记册准确
- 每月或每季度更新，不要只在年底才做。在支付发票时就把新购资产登记进去。
- 每年至少盘点一次实物。拿着登记册实地走一圈，核对标签，记录遗失或损坏的物品。
- 及时记录处置，包括丢弃、赠送或折价换购的物品。
- 每次结账时将登记册与总分类账核对，确保各类别合计一致。
- 保存证明文件，如发票、送货单和处置记录，与登记册放在一起。
- 复核使用年限和减值，尤其是资产受损、闲置或过时的时候。
一份清晰的固定资产登记册能把折旧从年底的头痛事变成例行工作，也能为你的会计师提供所需的一切，正确编制财务报表和税务计算。
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