搬到新加坡并不会让你和美国税务体系脱钩。美国对其公民和绿卡持有人的全球收入征税，无论他们住在哪里。因此，几乎每位持就业准证（Employment Pass）、以家属身份或作为长期居民来到这里的美国人，都会遇到在新加坡的美国公民报税问题。好消息是，大多数在新加坡领薪水的人最后需要缴的美国税很少，甚至不用缴。麻烦在于，他们仍然必须报税，还必须申报自己在新加坡的银行和投资账户。
本指南用浅白的语言解释主要义务：美国年度报税表、FBAR、FATCA 申报、海外劳动所得免税额和外国税收抵免，以及为什么新加坡的银行总是要你提供美国的文件。本文仅为一般信息，不构成税务建议。美国税务规定会变化，也取决于你的个人情况，请向美国国税局（IRS）、美国金融犯罪执法网络（FinCEN）或合格的美国海外税务顾问确认细节。
两套税制，两种逻辑
新加坡主要按属地原则征收所得税。作为税务居民，你需要就在新加坡赚取或源自新加坡的收入向国内税务局（IRAS）报税，适用 IRAS 规定的税率和减免。如果这是你在这里的第一年，请先阅读我们的新加坡新移民所得税申报指南。
美国则按公民身份征税。你的新加坡薪水、本地储蓄账户的利息、在美国老家房产的租金和投资收益，原则上都要在美国报税表上申报。新加坡与美国之间没有全面的所得税协定，因此避免双重征税主要依靠美国国内的规定，而不是税收协定条款。
实际上，这意味着你要应对两套时间表：
- 新加坡：采用课税年（Year of Assessment）制度，通常在年初通过 myTax Portal 使用 Singpass 报税。
- 美国：以日历年为税务年度，Form 1040 须在四月提交。居住在海外的美国人一般可自动获得延期报税，也可申请进一步延期，但所欠税款的利息仍可能从原定截止日起计算。请在 IRS 网站查看最新规定。
美国主要义务一览
| 义务 | 内容 | 提交方式 |
|---|---|---|
| Form 1040（美国报税表） | 申报全球收入的年度报税表 | 向 IRS 提交 |
| FBAR（FinCEN Form 114） | 申报合计余额超过规定门槛的海外金融账户 | 以电子方式向 FinCEN 提交，与报税表分开 |
| Form 8938（FATCA） | 申报超过较高门槛的特定海外金融资产 | 附在 Form 1040 中 |
| Form 2555（FEIE） | 申请海外劳动所得免税额 | 附在 Form 1040 中 |
| Form 1116（外国税收抵免） | 申请抵免已缴纳的外国所得税 | 附在 Form 1040 中 |
门槛金额和表格编号由美国当局制定，可能会变动。报税前请务必在 IRS 和 FinCEN 网站上查看最新数字。
FBAR：申报你的新加坡账户
FBAR 全称为海外银行及金融账户报告（Report of Foreign Bank and Financial Accounts），须向美国金融犯罪执法网络（FinCEN）提交。只要你在美国以外的金融账户在一年中任何时候的最高余额合计超过门槛，就需要申报。对许多在新加坡的美国人来说，一个薪水账户加一个储蓄账户就足以触发申报。
常被忽略的几点：
- 这是申报，不是缴税。提交 FBAR 本身并不会产生税单。
- 联名账户和有签字权的账户也算。与配偶共有的账户，或你拥有签字权的账户，可能都需要列出。
- 公积金和 SRS。如果你是新加坡永久居民，你会有中央公积金（CPF）账户，有些人还会开设退休辅助计划（SRS）账户。这些账户在美国申报上如何处理属于专业领域，请咨询美国海外税务顾问。
- 不申报的罚款可能很重，即使无需缴税也是如此。这正是应该认真申报、而不是干脆跳过的有力理由。
FATCA，以及新加坡银行为什么要问你问题
FATCA，即《海外账户税收合规法》（Foreign Account Tax Compliance Act），有两个层面。
第一个层面是你自己的 Form 8938，用于申报超过门槛的特定海外金融资产，而居住在海外的人适用较高的门槛。它与 FBAR 有重叠，但属于独立的要求，所以很多人两份都要提交。
第二个层面是银行要做的事。根据新加坡与美国之间的政府间协议，新加坡的金融机构会识别美国人士持有的账户，并申报相关信息以转交 IRS。所以，当你在这里开设银行、证券或保险账户时，可能会被问到：
- 你是否为美国公民或美国税务居民
- 你的美国社会安全号码（SSN）或纳税人识别号码（TIN）
- 填写 IRS Form W-9（适用于美国人士），而不是非美国投资者使用的 W-8BEN（两者的区别请参阅我们关于W-8BEN 表格与美国股息税的说明）
由于合规工作量增加，有些新加坡平台和基金公司选择完全不服务美国人士，或者限制他们可购买的产品。如果被服务商拒绝，那通常是商业决定，并不是针对你个人。填写这些表格时请如实申报。明明是美国公民却声明自己不是美国人士，可能导致账户被关闭，日后还会带来更大的麻烦。
海外劳动所得免税额与外国税收抵免
这是让大多数在新加坡的美国人不必重复缴税的两大主要工具。
海外劳动所得免税额（FEIE）。通过 Form 2555 申请，可将新加坡薪水等海外劳动所得在年度上限内排除在应税收入之外，该上限由 IRS 按通胀调整。要符合资格，你的税务居所（tax home）必须在海外，并通过真实居住测试（bona fide residence test）或实际居留测试（physical presence test）其中之一。另有相关的住房免税额或扣除额，可适用于部分住房开支。FEIE 只涵盖劳动所得，不包括利息、股息或资本利得。
外国税收抵免（FTC）。通过 Form 1116 申请，可用你在海外缴纳的所得税抵扣美国税款。由于新加坡的个人所得税率往往低于美国，对较高收入者来说，抵免额未必能完全覆盖美国的应缴税款，这也是有些人更倾向选择 FEIE 的原因之一。
两者如何选择或搭配使用，取决于你的收入水平、家庭情况和长期规划。有些选择一旦做出就很难撤回，所以这时最好请顾问参与。
投资、房产及其他陷阱
以下几个方面特别容易让在这里居住的美国人踩坑：
- 新加坡单位信托和非美国基金。许多外国集合投资基金在美国规定下属于被动外国投资公司（PFIC），可能带来复杂的申报要求和不利的税务处理。许多海外美国人会坚持持有美国注册的基金，并通过接受美国人士的券商持有。我们的从新加坡投资美股指南介绍了券商方面的情况。
- 出售房产。即使新加坡一般不征收资本利得税，出售本地房产的收益也可能需要在美国报税表上申报。
- 州税。你搬走后，有些美国州可能仍将你视为居民。请查看你最后居住的州的规定。
如果你已经漏报
许多美国人是搬到海外后才得知这些义务的。IRS 设有程序，供居住在海外、非故意漏报的人补交漏报的报税表和 FBAR，一般称为简化申报合规程序（Streamlined Filing Compliance Procedures）。该程序有资格条件，请在提交任何文件之前先阅读 IRS 的指引或咨询顾问。
有些长期居民最终会考虑入籍新加坡。请注意，成为新加坡公民须放弃其他国籍，而放弃美国国籍本身也有相应的美国税务步骤和后果。如果你在考虑这一步，请先向移民与关卡局（ICA）查询最新要求，并寻求专业的美国税务意见。
延伸阅读：从美国移居新加坡
官方资料： 国内税务局（IRAS）