失去至亲后，家人要处理一长串实际事务，税务很少是大家首先想到的。然而，如果你的家人在离世当年或前一年有收入，可能仍需申报。每年四月报税季临近时，许多家庭才发现自己不确定该由谁处理、又该怎么处理。本指南以浅白的语言说明新加坡已故家人报税的相关情况：如何通知国内税务局（IRAS）、由谁申报最后一次报税表，以及如何从遗产中缴清税款。
本文仅为一般信息，不构成法律或税务建议。每份遗产的情况都不同，IRAS 的流程也可能变化，请向 IRAS 核实最新要求，必要时咨询律师或税务专业人士。如需了解亲人离世后的完整事务清单，请参阅我们的家人离世后该做什么指南。
谁负责处理逝者的税务
一个人离世后，其税务义务并不会就此消失。责任会转移给依法获委任管理遗产的人：
- 遗嘱执行人（Executor）：遗嘱中指定、负责执行遗嘱内容的人。遗嘱执行人通常会向家事司法法庭（Family Justice Courts）申请遗嘱认证书（Grant of Probate），以确认其权限。
- 遗产管理人（Administrator）：如果没有遗嘱，或没有能够履职的遗嘱执行人，通常由一位家人申请遗产管理书（Letters of Administration），成为遗产管理人。
两者通常都被称为法定遗产代理人（legal personal representative）。此人代表逝者与 IRAS 打交道，提交所有未完成的报税表，并以遗产资金缴税，而不是自掏腰包。
如果相关授权文件尚未发出，配偶或成年子女等近亲通常仍可联系 IRAS 告知情况，并询问需要办理哪些事项。IRAS 之后可能会要求提供亲属关系及授权证明。
第一步：通知 IRAS
死亡登记后，IRAS 可能会通过政府记录得知，但你不应假定这样就万事俱备。比较稳妥的做法是由近亲或法定遗产代理人直接联系 IRAS，以便：
- 确认 IRAS 已记录逝者的死亡
- 询问哪些评税年度（Year of Assessment，YA）仍需申报
- 更新通讯地址，确保信件寄到家人手中，而不是寄到空置的住所
- 查询是否有未缴税款或应得的退税
联系 IRAS 时，请准备好：
- 逝者的身份证（NRIC）或外国人身份号码（FIN），这也是其税务参考号码
- 死亡证明书
- 你本人的身份证明以及与逝者的关系证明
- 遗嘱认证书或遗产管理书的副本（如已发出）
请使用 IRAS 官网上列出的官方渠道。如有人致电或发信息自称来自 IRAS 并要求付款，请务必提高警惕。骗子有时会专门针对痛失亲人的家庭。
第二步：申报最后一次所得税
逝者需就离世当年 1 月 1 日至离世日期间所得的收入纳税。这笔收入会在下一个评税年度进行评税，这就是为什么即使当事人已离世，仍可能需要申报。
通常需要申报的收入包括：
- 受雇收入，包括雇主支付的最后一笔薪金、花红或假期折现
- 逝者名下房产的租金收入
- 自雇或经营收入
- 其他应课税收入，例如某些年金
参加自动纳入计划（Auto-Inclusion Scheme，AIS）的雇主通常会向 IRAS 申报逝者的受雇收入，但你仍应核对数字是否完整。
如何申报
由于逝者已无法用本人的 Singpass 登录 myTax Portal，IRAS 会告知法定遗产代理人如何代为申报。视个案而定，可能需要填写纸质表格、通过特别的数码流程办理，或由 IRAS 根据现有记录准备评税。请按照 IRAS 针对你的情况给出的指示办理。
如果逝者前一年的报税表也尚未提交，例如在四月截止日期前离世，那么两个年度可能都需要处理。请向 IRAS 确认哪些报税表仍需提交。
税务减免与扣除
逝者在离世当年可能仍有权享有部分个人税务减免。减免如何适用取决于减免类型和具体情况，请向 IRAS 确认。不要想当然地认为减免会自动失效，或会自动全额获批。
如果逝者生前是照顾者，或由家人供养、家人曾为其申请减免，那么这些家人可能也需要检查自己的申报。我们关于供养残障家人可享有的税务减免的文章说明了其中部分减免的运作方式。
第三步：从遗产中缴清税款
报税表提交后，IRAS 会发出抬头为遗产或其代理人的评税通知书（Notice of Assessment，NOA）。任何应缴税款都应先从逝者的资产中缴付，再将剩余遗产分配给受益人。
实用要点：
- 先缴税，后分配。如果先分配了遗产而税款仍未缴清，法定遗产代理人可能难以向受益人追回资金。
- GIRO 安排可能会终止。如果逝者通过 GIRO 缴税，银行账户被冻结后，该安排可能随之终止。请向 IRAS 询问其他缴税方式。
- 退税归入遗产。如果多缴了税款，退税通常会支付给遗产，而不是某位家人个人。
- 保存记录。将所有报税表、NOA 和缴费收据的副本与遗产文件一并保存。
离世日之后产生的收入
有些收入在当事人离世后仍会继续产生，例如房产租金，或尚未分配的存款所生的利息。这些收入属于遗产，而不是逝者个人，在遗产清理完毕之前，可能需要由法定遗产代理人另行向 IRAS 申报。请向 IRAS 询问你的个案应如何申报遗产收入。
新加坡已于 2008 年取消遗产税（estate duty），因此在该变更之后离世者的遗产，其价值本身无需另缴遗产税。不过，如上所述，应课税收入仍须缴纳所得税。
分工一览：快速对比
| 事项 | 通常由谁处理 | 需要核对什么 |
|---|---|---|
| 通知 IRAS 当事人离世 | 近亲或法定遗产代理人 | 通讯地址及尚未申报的评税年度 |
| 申报最后一次报税表 | 遗嘱执行人或遗产管理人 | 截至离世日的所有收入 |
| 缴付应缴税款 | 法定遗产代理人，以遗产资金缴付 | 在分配资产前缴清 |
| 申报离世后产生的收入 | 法定遗产代理人 | 遗产所得的租金或利息 |
| 检查家人的减免申请 | 每位家人各自检查本人的报税表 | 与供养逝者相关的减免 |
感到不知所措时如何寻求帮助
在悲痛中处理亲人的税务并不容易。有些家庭觉得以下做法会轻松一些：
- 请负责办理遗嘱认证或遗产管理书的律师与 IRAS 协调
- 如遗产涉及出租房产、生意收入或海外收入，可聘请税务代理
- 兄弟姐妹分工合作，由一人担任与 IRAS 联系的主要窗口
我们的家人离世后该做什么指南可以帮助你了解税务在其他事务中的位置，例如公积金（CPF）提名、银行账户和车辆。
总结
只要清楚由谁负责，为离世家人申报最后一次所得税通常是可以应付的。请尽早通知 IRAS，申报截至离世日的收入，在分配遗产前从遗产中缴清税款，并向 IRAS 询问遗产之后产生的任何收入该如何处理。如有疑问，请查阅 IRAS 官网，或直接联系 IRAS，就你的具体情况寻求指导。
延伸阅读：新加坡常见的所得税申报错误及避免方法
官方资料： 国内税务局（IRAS）
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