如果你刚到新加坡不久，或者你一年当中只有部分时间在新加坡工作、其余时间住在别处，那么首先值得弄清楚的一件事，就是新加坡非居民税（non-resident tax）的规则如何适用于你。你在这里的税务身份并不取决于你的护照或签证，而是由你在境内停留的时间长短以及工作的性质来决定。把这一点搞清楚很重要，因为居民与非居民的征税基础截然不同，两者应缴税款的差距可能相当可观。
本文属于一般性资讯，并非针对个人情况的财务、税务或法律建议。税务规则和税率会变动，因此在做任何决定之前，请先向新加坡税务局（IRAS）确认最新数字。
谁算是非居民
对于某个评估年（Year of Assessment），如果你是通常居住在本地的新加坡公民或永久居民，或者你是在该年内于新加坡停留或工作达到规定天数的外国人，IRAS就会把你视为税务居民。被广泛引用的基准是183天准则：大体而言，如果你在相关期间的停留或受雇达到这一门槛，你通常会被评定为居民。
如果你未达到这一门槛，通常就会被评定为非居民。这常见于短期外派人员、一年在两个国家之间分开居住的人，以及在日历年较晚时候才抵达的人。由于天数的计算规则，以及针对跨两年停留的任何优惠安排都可能相当繁复，请就你自己的天数如何计算向IRAS核实，不要想当然。
非居民的受雇收入如何征税
最主要的区别在于，非居民无法享有居民所享有的个人扣税项和累进居民税率。非居民赚取的受雇收入按其自身的规则征税，IRAS通常会采用统一税率或居民税率中税额较高的一种，因此并不能靠申报非居民身份来降低受雇收入的税单。
有一种较为狭窄的情形是许多新来者会问到的。一个日历年内属于极短门槛的短期受雇，可能可以获得豁免，但这项豁免是有限制的，并非对所有人适用，例如公司董事和某些专业人士就不适用。不要想当然地认为自己符合资格。请向IRAS确认当前的门槛以及不适用的例外情形，因为这些细节很关键，而且这项豁免很容易被误读。
董事费、咨询费及其他收入
非居民在新加坡赚取的钱往往不是普通薪金，这些收入的处理方式又有所不同：
- 董事费：支付给非居民董事的董事费，按针对此类款项设定的特定税率征税。
- 专业与咨询收入：非居民赚取的这类收入，例如客座讲者或外国专家，通常会在你收到款项之前，由付款方预先扣缴预扣税。
- 其他收入：支付给非居民的某些特许权使用费或利息，也可能适用预扣税规则。
预扣税的意思是，新加坡的付款公司会代你扣下一部分并上缴给IRAS，因此你可能只收到扣除后的净额。适用的税率因收入类型而异，还可能受新加坡与你所在国之间的税务协定影响。在签合同之前，请务必确认当前的预扣税率以及是否有协定适用，因为这会改变最终落进你账户里的金额。
居民与非居民一览对照
下表概括了两者在实务上的差异。请把它当作概念上的一张地图，而非精确税率的来源，具体税率你应向IRAS核实。
| 项目 | 税务居民 | 非居民 |
|---|---|---|
| 天数计算的基础 | 当年达到规定的停留天数 | 未达到规定的停留天数 |
| 个人扣税项 | 符合资格即可享有 | 一般无法享有 |
| 受雇收入 | 累进居民税率 | 统一税率或居民税率，取较高者 |
| 董事费与咨询费 | 按居民收入评估 | 适用特定税率或预扣税 |
关键要点在于：居民身份通常伴随着扣税项和一套对多数普通收入者有利的累进级距，而非居民的处理方式则更为单一、也更严格。这正是你值得在一整年里仔细记录自己停留天数的原因。
报税、预扣与保持合规
你如何缴清在新加坡的税，取决于收入的类型。在适用预扣税的情况下，由付款方负责扣缴，就那笔收入而言你可能无须再做什么，不过你应保留好相关文件。至于并非在源头预扣的受雇收入，你可能仍需报税，而你的雇主也可能参与为离境外籍员工申报或代办税务的相关计划。
有几个习惯能让你远离麻烦：
- 准确记录你进出新加坡的确切日期，因为你的身份取决于天数的计算。
- 保留好合同、薪单以及任何预扣税凭证，因为它们能证明扣了什么、为什么扣。
- 查明新加坡与你所在国之间的税务协定是否会改变你的处境，因为它可能减少或重新分配税负。
- 在你彻底离境之前缴清任何应缴的税款，因为离职员工可能需要办理税务清算（tax clearance）。
如果你的收入混合了好几个类别，或者你正在跨年度地在居民与非居民身份之间转换，那么专业建议这笔钱花得很值。这些规则并不是为了给你设陷阱，但它们相当精确，微小的时间差就可能改变你的税单。若有疑问，请向IRAS或合格的税务顾问确认当前的具体情况。
延伸阅读
先从新加坡税务居民身份入手，弄清楚你落在界线的哪一边，再看看我们对个人所得税税率的解析，以及居民可申报的扣税项。如果你在境外也有收入，我们关于境外收入征税的指南是很好的补充读物；而你也可以对照自己的税务评估通知书来核对最终的税单。
常见问题
非居民在新加坡需要报所得税吗？ 很多时候需要，尤其是有受雇收入或其他未完全由预扣税涵盖的收入。如果预扣税已正确扣缴，该笔收入可能不必另外报税。是否需要申报取决于收入类型，请向国内税务局确认。
外籍员工离开新加坡时的税务清算是什么？ 外籍员工停止工作或离境时，雇主须通知国内税务局，并可能须暂扣应付给员工的款项，直到税务结清。这就是俗称的税务清算，确保离境前已缴清应缴税款。
出国出差的日子会影响183天的计算吗？ 计算依据是你在新加坡实际停留或受雇的天数，短期出国可能会有影响，具体要看国内税务局如何认定你的工作模式。请保留出入境记录，并向国内税务局确认你的天数如何计算。
非居民房东在新加坡收租，要怎么缴税？ 即使屋主住在海外，新加坡房产的租金收入仍须在本地缴税，非居民按非居民税率计税，不享有个人减免。可扣除的开支仍能降低净租金，请保留单据，并向国内税务局查询现行税率。
顾问费被预扣的税，可以申请退回吗？ 某些情况下，非居民可选择按净收入而非预扣时的总额计税，如果开支较大，可能因此获得退款。是否划算要看你的成本和现行规定，可咨询国内税务局或税务顾问。
官方资料： 国内税务局（IRAS）