税务减免（tax reliefs）是合法降低你实际需要缴税的收入金额的方式。对于在新加坡领薪水的人来说，了解新加坡提供的所得税税务减免，能对你最终的税单产生实实在在的影响，因为减免会在税率被套用之前就先减少你的应课税收入。本指南将说明主要的减免类别、一般而言谁符合资格，以及限制你总共可申报多少减免的那项重要上限。
本文仅为一般性信息，并非针对个人情况的税务建议。减免的条件、金额与上限均由新加坡税务局（IRAS）设定，并会不时变动，因此在报税之前，请务必在IRAS官网或向合格的税务专业人士确认当前的数字与资格。
税务减免如何降低你要缴的税
新加坡对税务居民按应课税收入征税，也就是你的应评估收入减去你符合资格的各项减免。税率是累进的，意味着收入中较高的部分会按较高的税率征税。由于减免是从你收入的最顶端扣除的，因此每一元减免都能按你适用的最高税率为你省下税款。
这与回扣（rebate）不同，回扣是从应缴税款本身中扣除的。减免缩小的是收入数字；而回扣（在有提供时）缩小的是税款。人们每年申报的大部分内容都属于减免，而且减免仅对税务居民开放。要理解减免在整体格局中的位置，先了解税率级距如何运作、以及你的最终税额是如何计算的，会很有帮助。
大多数居民都能申报的核心减免
有几项减免适用范围很广，除了满足基本条件之外无需太多其他要求：
- 劳动收入减免（Earned Income Relief）。如果你从受雇、经商或从事某项专业中获得收入，即可享有。对于年长的纳税人以及有符合条件残疾的人士，减免额度通常会更高。
- 公积金减免（CPF Relief）。你就新加坡受雇收入所缴纳的强制性公积金（CPF）供款可获减免，但设有上限。对大多数雇员而言，这是自动处理的。
- 国民服役人员减免（NSman Relief）。面向符合资格的国民服役人员，减免额度取决于你在该年度中的职务与活动情况。
- 课程费用减免（Course Fees Relief）。面向那些能取得认可资格、或与你当前职业相关的经核准课程、研讨会或会议。
这些减免奖励的是制度想要鼓励的行为：工作、为退休储蓄、服役，以及提升技能。许多减免是根据IRAS已掌握的记录自动套用的，但你仍应查看你的税务评估通知书（Notice of Assessment），确认它们已被正确计入。
家庭与为人父母类减免
有一大类减免是用来支持家庭的，而这些减免往往金额最大。它们包括针对配偶、符合条件的子女、在职母亲，以及供养你本人或配偶的父母或祖父母的减免。此外还有与生育子女挂钩的减免和回扣，以及在特定家庭情况下雇用女佣的减免。
家庭类减免的资格条件很细。它可能取决于受养人的收入、他们是否与你同住、他们的年龄，以及是否有另一位家庭成员正在为同一个人申报减免。例如，两名兄弟姐妹不能同时为同一位父母申报全额减免，因此家庭成员之间通常需要商定由谁申报什么。由于这些规则和金额都很具体且会定期修订，请把IRAS的减免页面视为权威依据，并在申报前确认当前的资格条件。
奖励长期储蓄的减免
有些减免一举两得：既能减少你当下的税负，又能积累你未来的储蓄。主要的几项是：
- 公积金现金填补减免（CPF Cash Top-up Relief）。用现金为你本人或家庭成员的公积金退休账户或特别账户填补，可享有减免，但设有年度上限。
- 辅助退休计划（SRS）减免。你为SRS账户所作的供款可获减免，上限视公民、永久居民和外国人而有所不同。
- 自雇人士的公积金供款。作为自雇人士所缴纳的保健储蓄（MediSave）供款，可在限额内获得减免。
这些减免值得在年底之前就提前规划，因为供款通常必须在该日历年内完成，才能计入该课税年度。具体上限会变动，因此在填补之前，请向公积金局（CPF Board）和IRAS核实当前的限额。
常见减免类型比较
下表按各项减免所奖励的内容对主要减免进行了分类。这里刻意没有列出具体金额，因为它们会随时间修订；请在IRAS官网确认每一项的当前数字。
| 减免类型 | 奖励的行为 | 通常由谁申报 |
|---|---|---|
| 劳动收入减免 | 劳动所得 | 大多数受雇与自雇的居民 |
| 公积金与保健储蓄减免 | 强制性退休储蓄 | 雇员与自雇人士 |
| 家庭类减免 | 供养配偶、子女或父母 | 有符合条件受养人的居民 |
| 公积金现金填补与SRS | 自愿性长期储蓄 | 正在为退休做规划的人 |
| 课程费用减免 | 经核准的技能提升 | 修读符合条件课程的居民 |
个人所得税减免总上限
有一条规则让许多高收入者措手不及：在一个课税年度内，你可申报的个人减免总额设有一个整体上限。如果你的减免总和超过这个上限，超出的部分根本无法减少你的应课税收入。这正是为什么盲目叠加自愿性供款并不总是有帮助；一旦超过上限，SRS或公积金填补在当年就不会再带来额外的税务好处，尽管作为储蓄它可能仍然合理。
由于这个上限适用于大多数减免的总和，请把你的各项申报放在一起统筹规划，而不是孤立地看待。请在IRAS官网确认当前的上限金额，因为它由IRAS设定并会定期检讨。
有几个习惯能让你的申报保持清晰：
- 保留记录。保存课程费用、填补款项和受养人资料的记录，以备IRAS查询。
- 核对预填的减免。核对你报税表上预先填入的减免，而不要想当然地认为它们是正确的。
- 不要重复申报。不要为一位家庭成员也在申报的受养人重复申报。
- 留意上限。在年末进行自愿性供款之前，先留意这个上限。
把你的各项减免整合起来
明智的做法是在年初就规划好你可能享有的各项减免，而不是等到报税时才手忙脚乱。弄清楚你符合资格的家庭类减免，在考虑上限的前提下决定任何自愿性的公积金或SRS供款，并保管好相关文件。做得好的话，减免就会从一件事后才想起的琐事，变成你财务规划中真正的一部分。
延伸阅读
要了解减免如何融入更大的税制体系，请阅读我们关于新加坡个人所得税税率的解读，以及如何看懂你的税务评估通知书。对于与退休挂钩的减免，我们关于公积金填补与税务减免以及新加坡SRS账户的指南有更深入的介绍，而新加坡税务居民身份则解释了究竟谁才有资格申报减免。