注册公司时，Bizfile（会计与企业管制局的在线平台；会计与企业管制局即 ACRA）会要求你填写财政年度结束日（financial year end，简称 FYE）。新加坡公司的财政年度结束日看似不起眼，却决定了你的第一份账目何时结算、第一批报税截止日期何时到来、你能从初创企业税务减免中获得多少好处，以及需要结账时你的会计师日程有多繁忙。
本指南介绍财政年度结束日实际影响哪些事项、常见选择背后的取舍，以及确定日期前需要想清楚的问题。本文仅为一般信息，并非税务或法律建议。有关申报期限和税务豁免的规定可能变动，请在决定前向 ACRA、国内税务局（IRAS）或合格会计师确认最新情况。
财政年度结束日实际影响什么
财政年度结束日是每个会计期间的最后一天。每 12 个月，公司在这一天结账，并编制涵盖该年度的财务报表。几乎所有周期性的合规截止日期都从这一天起算：
- 财务报表。你的账目必须按截至财政年度结束日的期间编制。
- 常年股东大会（AGM）。对大多数私人公司而言，ACRA 规定须在财政年度结束日起算的期限内召开常年股东大会（或在允许的情况下豁免召开）。
- 年度申报（annual return）。在 Bizfile 提交的年度申报，同样须在财政年度结束日后的规定期限内完成。
- 预估应税收入（ECI）。除非公司符合豁免条件，IRAS 要求公司在财政年度结束后数月内提交预估应税收入，即对应税利润的早期估算。
- 企业所得税申报。Form C-S、Form C-S（Lite）或 Form C 每年针对一个课税年度（Year of Assessment，YA）提交一次，而课税年度以上一个日历年内结束的财政年度为基础。
由于这些截止日期都随财政年度结束日而变动，选择 FYE 其实就是在选择你的合规日历。请以 ACRA 和 IRAS 网站上的最新时间表为准，不要凭记忆，因为这些规定以往曾经修订。
第一个财政期间如何计算
第一个财政期间从公司注册之日起，到第一个财政年度结束日为止，不一定刚好是 12 个月。例如在 4 月注册的公司，如果选择 12 月 31 日，第一个财政期间约为九个月；如果选择次年 3 月 31 日，第一个财政期间则约为一年。
ACRA 对第一个财政期间的最长时间有所限制，所以你不能无限期推迟第一份账目。另外要注意，第一个财政期间如果很短，可能几乎没有业务，却仍要完整走一遍财务报表、申报和会计费用的流程。在选择一个很远的日期之前，请在 ACRA 网站上或向公司秘书确认目前的最长期限。
财政年度结束日与初创企业税务豁免
一直以来，符合条件的新加坡新公司可在头三个课税年度，就部分应税收入申请初创企业税务豁免（start-up tax exemption）。具体金额、条件和排除情况由 IRAS 规定，并曾多次调整，请在 IRAS 网站上查阅现行计划。
关键在于，这项减免是按课税年度计算的，而不是按经营月数。这意味着你的财政年度结束日会影响有多少利润落在头三个课税年度内：
- 第一个财政期间较短（例如两三个月）时，仍会用掉一整个课税年度，而公司往往才刚开始赚钱。你的其中一个减免年度可能只涵盖很少的收入。
- 第一个财政期间较长（在 ACRA 限制之内）时，可以让更多早期营业落在第一个课税年度内；如果你预计很快就有利润，这样或许能更充分地利用减免。
- 如果你预计头一两年会亏损，时间安排对税务豁免的影响就较小，但届时亏损结转规则会发挥作用。
具体对你的业务有何影响，取决于你预期的收入和成本，因此请在确定之前与会计师或税务代理一起测算。如需复习 IRAS 的一般计税方式，我们的用 IRAS 计算器估算明年的所得税一文从个人角度解释了课税年度的概念。
常见财政年度结束日选择比较
没有唯一正确的答案。下表比较了创业者最常考虑的几个选项。
| FYE 选项 | 选择的原因 | 需要注意 |
|---|---|---|
| 12 月 31 日 | 与日历年一致，容易记，和许多海外母公司集团同步 | 会计师和审计师在 12 月之后的几个月最忙，费用和处理速度可能受影响 |
| 3 月 31 日 | 与新加坡政府财政年度及部分集团架构一致 | 年终结账恰逢农历新年筹备和第一季度的工作高峰 |
| 6 月 30 日或 9 月 30 日 | 避开 12 月的工作高峰，会计师服务通常较快 | 若需按日历年向银行或投资者汇报，可能要额外编制管理账目 |
| 公司注册周年前一个月的最后一天 | 第一个财政期间接近 12 个月，可更充分利用第一个课税年度 | 如果日后并入财政年度不同的集团，非常规月末可能造成混乱 |
工作量、季节性与集团协调
除了税务，也要考虑结账时人手方面的实际情况。
避开自己的旺季。大部分生意集中在 11 月至 1 月节庆期间的零售商，可能不想在 12 月 31 日盘点库存和结账。补习中心或许更适合选一个远离考试季的较清闲月份。请选择团队有余力核对账目的日期。
考虑会计师的日程。许多新加坡公司在 12 月 31 日结账，因此会计和审计事务所在上半年往往特别忙碌。选择非高峰期的财政年度结束日，可能会获得更多关注，减少临时赶工。不妨问问你的会计服务商，他们一年中的工作量如何分布。
与集团或投资者保持一致。如果你的公司是海外母公司的子公司，采用相同的财政年度结束日会让集团合并报表更简单。如果你需要按日历年向投资者或银行汇报，选择 12 月 31 日可以免去另编一套数据。
也规划好自己的财务。身兼股东和董事的老板，常会围绕公司年终来安排薪金、花红和股息。如果你也在检视个人财务，我们的年终理财检视清单与公司的结账周期正好搭配使用。
日后可以更改财政年度结束日吗？
可以。公司注册后可通过 Bizfile 申报更改财政年度结束日，但有一些限制。ACRA 限制公司更改财政年度结束日的频率，以及由此产生的财政期间长度，部分更改需要 ACRA 批准，而不只是简单通知。更改还可能影响你的税务基期，以及 IRAS 如何处理过渡期间。
由于会产生这些连锁影响，请把更改视为需要与会计师商量的决定，而不是随手改一下的行政手续。一开始就慎重选择要简单得多。
决定前的简单清单
在 Bizfile 填写财政年度结束日之前，请先过一遍这些问题：
- 你预计何时开始有收入？头 12 至 18 个月大约有多少？
- 第一个财政期间的长度会如何影响头三个课税年度及初创企业减免？
- 你最忙的营业期是否接近你考虑的日期？
- 母公司、投资者或贷款方是否要求特定的报告年度？
- 你的会计师或公司秘书什么时候最不忙？
- 你是否已在官方网站上查阅 ACRA 的最新申报时间表和 IRAS 的豁免规定？
延伸阅读：如何在新加坡做年终理财检视 · 用 IRAS 计算器估算明年的所得税
常见问题
新公司的财政年度结算日选哪一天最好？ 没有唯一的最佳日期，要看旺季在何时、收入何时开始、会计师的工作量，以及母公司或投资者是否要求特定的报告年度。把这些因素与初创企业税务减免一并考虑，再与会计师商定日期。
如果首个财政期很短，会有什么影响？ 首个财政期过短，业务量可能很少，却仍要完成整套财务报表、申报和会计费用。它还会占用一个完整的评税年，所以你的某个减免年度可能只涵盖极少的收入。
公司首个财政期最长可以多久？ 有上限。会计与企业管制局（ACRA）对首个财政期的长度设有限制，不能无限期推迟首份账目。在选定一个很晚的日期前，请到 ACRA 网站或向公司秘书查询目前的最长期限。
财政年度结算日会影响估计应税收入和公司报税的时间吗？ 会，因为这些期限都从财政年度结算日起算。除非符合豁免条件，国内税务局要求公司在年结后数月内提交应税利润的估计，之后再报年度税。具体时间表请查阅国内税务局网站，因为过去曾有调整。
为什么会计师不太愿意客户都在 12 月 31 日结账？ 新加坡许多公司在 12 月 31 日结账，因此会计和审计事务所在上半年往往忙不过来。选择淡季结账，可能得到更多关注，也少些临时赶工。可以问问你的服务提供者，他们一年里哪些时段比较繁忙。
官方资料： 会计与企业管制局（ACRA）