如果你在新加坡经营一家公司，年度申报（annual return）就不只是一份表格。对许多公司来说，它还必须以一种叫做 XBRL 的机器可读格式附上财务报表。在新加坡做好 XBRL 申报，与编制账目本身是两回事，也是不少小公司董事第一次申报时最容易卡住的地方。本指南将解释什么是 XBRL、哪些公司必须使用它、简化模板与完整 XBRL 文件有何不同，以及如何准备一份干净无误的申报文件。
本文仅为一般信息，不构成法律或会计建议。会计与企业管制局（ACRA）会不时更新申报规则，申报前请务必在 ACRA 官网核实最新要求。
XBRL 究竟是什么，ACRA 为何采用它
XBRL 是“可扩展商业报告语言”（eXtensible Business Reporting Language）的缩写。公司不再上传一份需要人工阅读的 PDF，而是提交数据，并将每个数字按照一份标准项目清单（称为“分类标准”，taxonomy）进行“标记”。
ACRA 采用 XBRL，是为了能大规模分析申报资料、对比不同公司，并以统一格式向公众及其他政府机构提供财务信息。对你而言，实际影响是：账目必须逐行对应到 ACRA 的分类标准中，才能通过 ACRA 的网上申报平台 Bizfile 提交。
XBRL 并不取代你的财务报表。你仍需照常编制并批准报表，而 XBRL 中的数字必须与已批准的报表完全一致。XBRL 文件随后附在年度申报中一并提交。
想了解年度申报的全貌，请参阅我们的ACRA 年度申报与合规指南。
哪些公司必须以 XBRL 申报
一般而言，在新加坡注册成立的股份有限公司或股份无限公司，都应在年度申报时以 XBRL 格式提交财务报表。通常获豁免或适用不同安排的主要类别包括：
- 有偿债能力的豁免私人公司（EPC）。豁免私人公司是指没有公司股东、且成员不超过 20 名的私人公司。如果它具备偿债能力，一般无须向 ACRA 提交财务报表，但也可以选择提交。无偿债能力的 EPC 情况不同，必须提交。
- 担保有限公司。这类公司通常是慈善机构、俱乐部和协会，适用另外的申报安排。
- 部分受监管机构，例如受新加坡金融管理局（MAS）监管的银行和保险公司，可能获准以其他格式申报。
- 外国公司在新加坡注册的分公司，适用其自身的申报规则。
具体的豁免范围及相关条件均由 ACRA 规定。在认定可以跳过 XBRL 之前，请仔细核实公司状况，因为提交错误格式可能导致年度申报被退回或逾期，而逾期申报会被罚款。
完整 XBRL 与简化模板的区别
ACRA 并不要求每家小型贸易公司为账目中的每一条附注都打上标记。多年来，它推出了较轻量的选项，让小公司无需专业协助也能合规。大致来说分为两个层级。
完整 XBRL（Full XBRL）是指主要财务报表和大量附注都要详细标记。这是不符合轻量选项资格的公司的标准要求。
简化 XBRL（Simplified XBRL）是符合资格的公司可以提交的精简数据集。它侧重于财务状况表、利润表和部分关键信息等核心数字，而不是附注中的每一项披露。资格由 ACRA 的标准决定，过去主要考虑公司规模、是否为上市公司或公众问责实体等因素。由于这些标准可能变化，请以 ACRA 官网的最新条件为准，不要依赖旧的清单。
以下对照表可帮助你判断该深入了解哪一条路径：
| 比较项目 | 完整 XBRL | 简化 XBRL |
|---|---|---|
| 适合对象 | 较大型公司，以及不符合轻量申报资格的公司 | 符合 ACRA 现行资格标准的小型公司 |
| 标记内容 | 主要报表加上大量详细附注 | 主要报表及有限的关键数据 |
| 工作量与成本 | 较高，通常由会计师或 XBRL 专业人员处理 | 较低，公司秘书或簿记员通常可以应付 |
| 标记出错风险 | 较高，因为要标记的元素数量多 | 较低，但数字仍须与已批准的账目一致 |
即使你提交的是简化 XBRL，ACRA 也可能要求另附 PDF 格式的完整财务报表，以便附注仍可查阅。请按自身情况核实最新指示。
逐步准备 XBRL 文件
ACRA 提供一个免费的编制工具（撰写本文时名为 BizFinx），可引导你使用模板，并在提交前验证文件。你也可以选用商业 XBRL 软件。无论哪种方式，流程大致如下：
- 先定稿并批准财务报表。绝不要用草稿数字开始标记。标记后再改动数字，是数据不一致最常见的原因。
- 选择正确的模板。根据资格选择完整或简化模板，并选对适用的财务报告框架。
- 填写公司及申报资料。包括公司的唯一实体编号（UEN）、财政年度起止日期、货币，以及账目所用的数字单位（取整级别）。
- 逐项对应。将报表中的每一行对应到分类标准中最接近的元素。如果你的账目分组方式不同，请按 ACRA 的指引进行对应，不要自创新标签。
- 运行验证。工具会检查错误（例如合计数对不上、必填字段留空）和警告；对于适用的警告，应仔细阅读并处理。
- 与 PDF 逐行核对。打印或查看生成的输出，逐行对照已签署的报表打勾核对。
- 在 Bizfile 随年度申报一并上传。负责申报的人（通常是董事、公司秘书或获授权的申报代理）在办理年度申报时附上 XBRL 文件。
如果想先读懂你要标记的数字，我们的如何看懂财务报表指南是很好的入门读物。
导致申报被退回的常见错误
大多数问题只要稍加留意就能避免：
- 数字单位或货币填错。如果账目以千元为单位，XBRL 中也必须注明。这里一旦出错，营业额可能看起来大了或小了一千倍。
- 正负号颠倒。费用和亏损常被填成错误的正负号。验证工具能发现一部分，但不是全部。
- 比较数字不一致。上年度数字必须与已批准报表中的上年度栏目一致，包括任何重述。
- 选错模板。公司不符合资格却提交简化 XBRL，可能会被要求重新申报。
- 拖到最后一周。XBRL 所需时间往往比预期长，第一年尤其如此。
应该由谁来申报
账目简单的小公司，通常可以使用 ACRA 的免费工具自行准备简化 XBRL。一旦账目涉及集团架构、租赁或复杂金融工具，通常值得委托你的会计师或公司秘书服务公司处理。
无论由谁准备，董事始终要对公司提交的内容负责。请将已验证的 XBRL 文件、已签署的报表及申报确认函存入公司记录。
如果你正在成立新公司，想提前规划这些义务，请参阅我们的在新加坡向 ACRA 注册公司指南。
提交前快速检查清单
- 财务报表已获董事批准并签署
- 已在 ACRA 官网确认公司适用完整还是简化 XBRL
- 模板、货币、数字单位及财政年度日期均正确
- 已运行验证，所有错误已清除，警告已复核
- XBRL 输出已与已签署账目逐行核对
- Bizfile 上的年度申报资料已备妥，并已记下申报截止日期
官方资料： 会计与企业管制局（ACRA）
延伸阅读： 如何向ACRA申请延期召开常年大会或提交年度申报