每年三月，国内税务局（IRAS）开放报税季，许多在职人士登录 myTax Portal 查看报税表时，会发现一项自己从未申请过的减免。这一项通常就是劳动所得减免（Earned Income Relief），是少数无需动手就能自动获得的税务减免之一。对年轻上班族来说金额不大，对年长者则宽厚得多。了解它的运作方式，有助于你看懂自己的税单，并及时发现错误。
本文说明谁符合资格、金额如何随年龄变化、残障人士适用的较高额度，以及如何在评税通知书（Notice of Assessment，NOA）上找到这项减免。本文仅为一般信息，并非税务建议。减免金额和规则可能随每年的财政预算案调整，请务必以 IRAS 网站上的最新数字为准。
什么是劳动所得减免，为何设立
劳动所得减免是一项个人税务减免，用以肯定通过工作赚取收入的付出。它会在 IRAS 套用累进税率之前，先从你的应评税收入（assessable income）中扣除，从而降低实际需要纳税的收入额。
这项减免适用于以下来源的收入：
- 受雇收入，例如薪水、花红和津贴
- 经营行业、生意、专业或职业的所得，涵盖独资经营者、合伙人和自由职业者
- 退休金（pension），适用于领取退休金的退休人士
被动收入，例如租金收入或利息，不算作这项减免所指的劳动所得。一名既没有工作、也没有生意收入的房东，仅凭租金收入是无法获得这项减免的。
你必须是新加坡税务居民（tax resident），才能享有这项减免。税务居民一般包括居住在本地的新加坡公民和永久居民，以及一年内在新加坡居留或工作至少 183 天的外国人。非居民的课税方式不同，不能享有此类个人减免。
可减多少：按年龄划分的金额
减免额随年龄递增，体现的理念是：继续工作的年长员工理应获得更多支持。以下是 IRAS 近年公布的金额。由于金额可能调整，请向 IRAS 查询最新数字。
| 你的情况 | 一般劳动所得减免 | 残障人士劳动所得减免 |
|---|---|---|
| 55 岁以下 | $1,000 | $4,000 |
| 55 至 59 岁 | $6,000 | $10,000 |
| 60 岁及以上 | $8,000 | $12,000 |
阅读这张表时，有两点需要注意。
年龄以 IRAS 的规定为准，而不是看你这个月是否过生日。IRAS 会采用一个特定的参考日期，来决定你在每个评税年（Year of Assessment，YA）属于哪个年龄段。如果你即将满 55 岁或 60 岁，请查看 IRAS 网页，确认你所申报的评税年适用哪个年龄段。
减免额不能超过你的实际劳动所得。你获得的是减免额与劳动所得两者中较低的一个。一名 62 岁人士若当年做兼职赚了 $5,000，获得的减免是 $5,000，而不是 $8,000。这样可以避免减免造成亏损。
残障人士劳动所得减免
如果你有身体或精神残障，可能符合资格享有表中较高的残障人士劳动所得减免（Handicapped Earned Income Relief）。它是取代一般减免，而不是叠加，所以两者只能择其一。
与一般减免不同，残障版本通常需要让 IRAS 知道你的状况。实用要点如下：
- 第一次要主动告知 IRAS。你一般需要在报税表中注明申请，或联系 IRAS，并可能被要求提供证明文件，例如医生证明或认可机构出具的信函。
- 一旦获批，通常会延续。IRAS 一般会在之后的年份自动给予，无需重新申请，但仍请检查每份 NOA 上是否都有这一项。
- 这项减免针对你本人，而不是你的受抚养人。如果你抚养有残障的家人，另有其他减免，例如残障父母减免或残障子女减免，那些属于不同的申请。
如果不确定自己的状况是否符合资格，请直接联系 IRAS，不要依赖网上论坛来下结论。
需要自己申请吗？
大多数人不需要。一旦 IRAS 掌握了你的收入资料，一般劳动所得减免就会自动给予。如果你的雇主参与了自动纳入计划（Auto-Inclusion Scheme，AIS），即直接把你的受雇收入资料发送给 IRAS，你的收入会被预先填入，减免也会随之生效。
自雇人士和自由职业者在报税表中申报营业收入后，减免就会套用在这笔收入上。领取退休金的退休人士，在退休金收入被申报后，也会以同样方式获得减免。
在以下情况，你可能需要采取行动：
- 你认为自己符合残障人士减免的资格，但 NOA 上显示的是一般金额
- 你的收入未被申报，IRAS 没有你的劳动所得记录，因此减免缺失
- 你的年龄段看起来不对，例如出生日期记录有误
在评税通知书上哪里可以看到
报税后，IRAS 会发出 NOA，通常可通过 myTax Portal 和 Singpass 查阅。它会分步骤列出你的税款是如何计算的：
- 受雇收入、营业收入及其他收入会逐项列出并加总。
- 减去：认可捐款，扣除后得出应评税收入。
- 减去：个人减免，逐项列出。劳动所得减免就出现在这里，通常是第一行。
- 应课税收入（chargeable income）是剩下的金额，税率就套用在这个数字上。
打开 NOA 后，请在个人减免部分找到「Earned Income Relief」这一行，将金额与上表及你的年龄段对照。如果你的劳动所得低于减免额，这个数字应与你的劳动所得相同。
如果发现有误，一般可以在 IRAS 规定的期限内对评税提出异议，期限会注明在 NOA 上。请通过 myTax Portal 联系 IRAS 并说明详情，同时备好相关证明文件，以备对方要求。
与其他减免的关系及总上限
劳动所得减免只是众多个人减免之一。其他还包括配偶减免、子女减免、父母减免、中央公积金（CPF）减免和课程费减免等。这些加起来可以明显降低税款，但设有上限。
新加坡对每个评税年可申请的个人所得税减免总额设有上限，劳动所得减免也计入其中。对大多数年轻上班族来说，这项减免金额不大，很少会让总额接近上限；但对于同时享有多项减免的年长员工来说，就可能有影响。我们关于$80,000 个人所得税减免上限的说明文章介绍了上限的运作方式。
报税季的几点实用提示：
- 如果已自动给予，就不要再手动申请。重复申请不会让减免翻倍，反而可能让报税表出现混乱。
- 满 55 岁或 60 岁那年要检查年龄段。这是减免额跳升的年份，值得确认是否已套用较高的金额。
- 及时更新个人资料。你的出生日期和居民身份决定了计算结果，这些资料有误会直接影响减免。
- 记住，只有需要缴税时它才有帮助。如果你的应课税收入已低于课税门槛，更多减免也不会带来退税。
谁从劳动所得减免中受益最多
对年轻专业人士来说，$1,000 的减免节省的税款有限，因为它只减少按边际税率课税的那部分收入。真正的价值在于 55 岁后继续工作或经营小生意的年长新加坡人。一名 60 岁的小贩、顾问或兼职零售员工，最多可有 $8,000 的收入免于课税；若适用残障人士减免，最多可达 $12,000。
这样的设计也呼应了国家鼓励年长员工按意愿继续就业的整体方向。如果你在帮父母处理报税，不妨检查他们的 NOA 上有没有这一行，这是最容易核实的减免之一。
想全面了解还可以申请哪些减免，请参阅我们的新加坡所得税减免完整指南。如果你已婚，而配偶收入很低或没有收入，我们的配偶减免指南介绍了这个报税季另一项值得检查的减免。
官方资料： 国内税务局（IRAS）