新加坡提供一长串所得税减免，从公积金和 SRS 缴款到父母减免、课程费减免都有。很多纳税人没有意识到，这些减免并不能无限叠加。个人所得税减免上限为个人在一个课税年（YA）内可申请的减免总额设定了总上限。截至撰文时，这个上限为 $80,000，由国内税务局（IRAS）自 2018 课税年起实施。
对大多数人来说，这个上限根本不会触及。但如果你收入较高、要供养多位家人，或打算在年底进行公积金或 SRS 填补，了解这个上限可以避免你为实际上拿不到的减免投入资金。本文仅为一般信息，不构成税务建议。规则可能会变，请向国内税务局查询最新情况。
减免上限实际上起什么作用
你的应课税收入，是你的可评税收入减去你符合资格的各项减免。每项减免都有各自的规则和限额，在此之上，国内税务局再对减免总额套用总上限。
因此，如果你的各项减免加起来超过 $80,000，你最多只能扣除 $80,000。超出的部分当年就白白失去了，也不能结转到下一年。
可以这样简单理解：
- 把你符合资格的每项减免相加，每项都以其各自的限额为准。
- 把总额与总上限比较。
- 两者中较小的那个数字，就是用来扣减你收入的金额。
哪些减免计入上限
国内税务局网站列出了计入上限的减免。大致来说，大多数个人减免都计入，包括：
- 劳动所得减免（earned income relief）
- 雇员强制公积金缴款的公积金减免，以及自雇人士（self-employed）的公积金减免
- 公积金现金填补减免（为自己和为家人填补）
- SRS 减免
- 配偶减免、合格子女减免和职业母亲子女减免
- 父母减免和残障父母减免
- 祖父母看护人减免
- 国民服役人员（NSman）减免
- 人寿保险减免
- 课程费减免
- 外籍家政工人税减免（在适用期间）
有些项目根本不属于减免，因此不在上限之内。例如，捐款给认可的公益机构（IPC）属于税务扣除，而不是个人减免。退税，例如育儿退税（Parenthood Tax Rebate），是在扣除减免后从应缴税款中抵扣，也与上限无关。我们关于父母可享的税务减免与退税的指南解释了两者的区别。
请随时查看国内税务局网站上的最新清单，因为减免项目会随时间增加、调整或逐步取消。想全面了解每项减免，请参阅新加坡所得税减免完整指南。
哪些人可能触及上限
上限主要影响同时申请多项大额减免的人。常见情况包括：
- 有几个孩子的在职父母，尤其是同时申请合格子女减免和职业母亲子女减免的职业母亲，这两项金额可能相当可观。
- 「夹心层」上班族，为一位或多位父母申请父母减免，加上自己的强制公积金减免。
- 高收入人士，每年还把 SRS 和公积金现金填补用满。
- 自雇人士，公积金减免金额大，同时还有其他减免。
如果你是单身受薪雇员，没有受抚养人，也没有自愿填补，你几乎不可能接近这个上限。
常见减免组合与上限的关系
下表显示不同组合相对于上限的情况。它只用来说明逻辑；你自己的数字取决于你的收入和具体情况。
| 情况 | 相对于上限的可能位置 | 对年底填补意味着什么 |
|---|---|---|
| 单身雇员，只有强制公积金和劳动所得减免 | 远低于上限 | 公积金或 SRS 填补应可全额减税 |
| 已婚有孩子，并为一位父母申请减免 | 略低于上限 | 先核算总额；通常还有填补空间 |
| 有几个孩子的职业母亲，加上父母减免 | 可能接近或超过上限 | 填补可能只带来部分额外减免或完全没有 |
| 已申请 SRS、公积金填补和家庭减免的高收入人士 | 常常已达上限 | 当年再填补可能完全省不了税 |
检查年底填补是否还能省税
在12月进行公积金现金填补或 SRS 缴款之前，先快速检查一下。
第一步：列出你预计申请的减免。登录 myTax Portal，查看去年的评税。除非家庭情况有变，大多数减免每年都差不多。留意任何新增项目，例如新生儿或新符合条件的父母。
第二步：在各项限额内估算每项减免。例如，强制公积金减免根据你在相关限额内的实际缴款计算；父母减免则根据父母是否与你同住，有固定金额。国内税务局的减免计算器和说明能帮上忙。
第三步：加总并与上限比较。如果在任何新填补之前，总额已达到或超过上限，再填补也不会减少今年的税。如果低于上限，差额就是你还能使用的减免空间。
第四步：考虑你的边际税率。即使在上限之内，减免的价值也取决于你的税率级别。同样 $1,000 的减免，对高税率级别的人省下的税比低税率级别的人更多。我们关于新加坡所得税税率的说明，介绍了累进税率级别如何运作。
第五步：判断填补是否还有其他理由值得做。为父母填补公积金，即使你的减免已达上限，也可能为了他们的退休收入而值得去做。相反，没有税务好处的 SRS 缴款，通常就失去了主要吸引力。
更有效利用减免空间的方法
如果你接近上限，以下做法常被考虑。行动前请确认每一项是否适用于你的情况。
- 在配偶之间分配家庭减免。某些减免，例如合格子女减免和父母减免，在国内税务局规则允许的情况下，可由符合资格的任一家庭成员分摊或申请。把它们分配给离上限较远的配偶，可以保住原本会浪费的减免。
- 让兄弟姐妹申请父母减免。如果兄弟姐妹共同供养同一位父母，国内税务局允许按约定比例分摊减免。
- 把握填补时机。如果今年已达上限而明年不会，例如因为职业空档期，那么推迟填补可能更好。
- 别忘了不计入上限的扣除。认可的捐款会在上限之外另行减少你的应税收入。
常见误解
- 「上限适用于每一项减免。」不对，每项减免有各自的限额；上限适用于总额。
- 「没用完的减免可以结转。」不能。超出上限的减免在该课税年就失去了。
- 「退税计入上限。」退税是从应缴税款中抵扣，不在上限之内。
- 「上限以家庭为单位。」上限适用于每一位个人纳税人。
在哪里确认详情
国内税务局是减免项目、金额和总上限的权威机构。其网站解释每项减免，myTax Portal 则显示你的评税中已申请了哪些减免。公积金局（CPF Board）解释现金填补规则，你的 SRS 运营银行则确认缴款截止日期。规则和金额会在财政预算案中检讨，因此在做出大笔年底决定前请先核实。
延伸阅读：新加坡所得税减免完整指南 · 新加坡父母可享的税务减免与退税 · 公积金填补与税务减免实用指南
常见问题
减免上限是针对每项减免，还是针对总额？ 是针对总额。每项减免仍保有各自的上限，之后再把整体上限套用在总和上。如果你的减免加起来超过上限，多出的部分在当年就作废。
超出上限的减免，可以留到明年用吗？ 不可以。超出上限的减免在该评税年就作废，不能结转。所以年底做增值之前，先核对总额很重要。
慈善捐款算在个人所得税减免上限内吗？ 不算。捐给认可公益机构的款项属于税务扣除，而不是个人减免，所以不在上限之内。育儿税务回扣之类的回扣也是另外计算。
夫妻之间共用同一个减免上限吗？ 不是，上限是按每名纳税人个别计算，而不是以家庭为单位。部分家庭减免按国内税务局的规定，可以分配给任何一方，把减免分给离上限较远的一方，可以避免浪费。
哪些人最容易触及减免上限？ 孩子多的在职父母、同时赡养父母的夹心一代，以及每年都把SRS和公积金增值用足的高收入者。没有受抚养人的单身受薪员工，几乎不可能接近上限。
官方资料： 国内税务局（IRAS）