注册消费税（GST）是企业成长的一个里程碑。退出 GST 体系虽然较少被谈及，但同样重要。无论您是要关闭公司、出售业务，还是营业额下降，新加坡企业的消费税注销都由新加坡国内税务局（IRAS）负责处理。正确办理可以避免罚款和意外的税单。
本文仅为一般信息，并非税务建议。GST 的规定、门槛和截止日期均由 IRAS 制定且可能变动，采取行动前请查看 IRAS 网站上的最新指引，或咨询税务专业人士。
必须取消 GST 登记的情况
在某些情况下，注销并不是可选项。出现以下情况时，您一般需要申请取消 GST 登记：
- 您停止提供应税供应。例如，您关闭了业务，或业务不再销售需缴纳 GST 的商品或服务。
- 业务被出售或转让。GST 登记属于业务实体，而不是业务活动本身，因此所有权变更通常会使卖方需要注销。买方可能需要另行注册。
- 法律实体发生变化。例如，把独资企业（sole proprietorship）转为私人有限公司，就会产生一个新的法律实体。旧实体需注销，新实体如有需要则另行注册。
- 实体被除名或清盘。通过会计与企业管制局（ACRA）关闭的公司，也必须向 IRAS 处理其 GST 状态。
IRAS 规定了在停止提供应税供应后通知它的期限。请在 IRAS 网站上查看当前的时限并尽快申请，因为逾期通知可能导致罚款。
可以选择注销的情况
注销也可以是自愿的。在以下情况下，您或许可以提出申请：
- 您的应税营业额预计不再超过强制注册门槛，而且您不想继续保持注册。
- 您之前是自愿注册的，现在想退出。
请注意，自愿注册的企业通常必须保持注册一段最短期限后才能取消。还要考虑商业上的影响。一旦注销，您就不能再为采购申报进项税（input tax）。因此，如果您的大多数客户都是会抵扣 GST 的已注册企业，有时保持注册反而更合理。会计师可以根据您的情况进行测算。
如何在 myTax Portal 上申请
申请需通过 IRAS 的 myTax Portal 在线提交，并使用企业的 Corppass（企业与政府机构办理事务所用的数字身份）。大致步骤如下：
- 使用 Corppass 登录 myTax Portal，确保申请人已获分配相应的 GST 角色。
- 选择取消 GST 登记的选项，并选择符合您情况的原因。
- 填写您停止提供应税供应的日期，或与您情况相关的日期。
- 提交 IRAS 要求的补充信息，例如业务出售或转让的详情。
- 等待 IRAS 的决定。IRAS 会通知您取消登记的生效日期。
具体要求可能因个案而异，IRAS 也可能联系您进一步了解情况。请留意您的 myTax Portal 收件箱。
注销生效日前后会发生什么
| 阶段 | 您需要做什么 | 为什么重要 |
|---|---|---|
| 生效日之前 | 照常收取 GST 并提交申报 | 在 IRAS 确认取消之前，您仍是 GST 注册企业 |
| 生效日当天 | 停止收取 GST，并更新发票、收据和价格标示 | 未注册时不得收取 GST |
| 最后一期 GST 申报 | 提交涵盖截至注销日期间的最终申报 | IRAS 据此关闭您的 GST 账户 |
| 手头资产 | 如有需要，就已申报进项税的业务资产计算销项税（output tax） | 退出体系时，这些资产被视为一项供应 |
| 注销之后 | 按 IRAS 规定的期限保存业务和 GST 记录 | IRAS 仍可审查过往申报 |
您的最后一期 GST 申报
最后一期 GST 申报并不只是一次普通的季度申报。它通常必须涵盖：
- 剩余资产和存货的销项税。如果您曾为注销时仍持有的商品、设备或库存申报进项税，可能需要就这些资产计算销项税，因为您实际上是把它们留在了 GST 体系之外。IRAS 对其估值方式和适用情形有相关规定，请查看最新指引。
- 未结发票。生效日之前提供的供应仍需缴纳 GST，即使客户之后才付款。
- 最后的进项税申报。注销前采购所产生的合格进项税，通常可以在最后一期申报中抵扣，但须符合一般规定。
请在通知所列的截止日期前缴清应付的 GST。如果您有应退税款，IRAS 会在审核申报后处理退款。
注销前的实用清单
- 检查合同。与客户签订的长期合同可能会注明价格为「另加 GST」。请与客户商定停止收取 GST 后价格如何调整。
- 更新系统。在正确的日期关闭会计软件、收银系统和电商平台中的 GST 设置。
- 通知客户。会申报进项税的企业客户需要知道您已不再注册，以免他们申报您并未收取的 GST。
- 检查营销资料和价目表。在新的发票和资料中删除「已注册 GST」的字样以及您的 GST 注册号码。
- 保存记录。即使业务已经关闭，也要按 IRAS 规定的期限保留发票、收据、合同和 GST 申报。
- 与其他关闭手续相协调。如果要将公司除名，请仔细安排 GST 取消、最终税务申报和 ACRA 手续的先后顺序，确保没有遗留事项。
应避免的常见错误
- 在取消登记生效日之后继续收取 GST。
- 忘记为注销时持有的存货、车辆或设备计算 GST。
- 以为通过 ACRA 关闭公司，就会自动与 IRAS 结清 GST。
- 等到业务结束后才办理注销，导致记录更难收集。
- 业务回升后，未查清规定就很快重新注册。
如果之后营业额再次增长，您可能需要重新注册。我们的企业 GST 注册指南介绍了这方面的内容，了解新加坡消费税则说明了这项税的一般运作方式。关于税率本身的变化，请参阅GST 税率及其对您的影响。
常见问题
关闭业务后忘了注销消费税登记，会怎么样？ 通报延误可能招致罚款，而且在仍有登记的情况下，你可能还需要继续报税。一发现就联络国内税务局，说明停止应税供应的日期并询问该怎么做。把记录备齐，处理起来会容易些。
公司处于休眠状态，还需要申报消费税吗？ 只要业务仍登记了消费税，即使没有销售，一般还是要提交申报表。如果你已经停止应税供应，可能应该改为申请注销。决定不再申报之前，要先查阅国内税务局最新的指引，或请教会计师。
出售业务或资产时，要收消费税吗？ 这取决于交易怎样安排，国内税务局对业务转让有特定的处理方式。出售资产也可能对曾经申报进项税的项目产生销项税。商定售价之前，请查阅国内税务局网站的最新指引，或咨询税务专业人士。
注销消费税登记后，还能再次登记吗？ 可以，如果日后营业额超过门槛，或者你选择自愿登记，并符合国内税务局的规定。自愿登记通常要维持一段最短期限，才能再次注销。要先查看现行要求，因为来回登记注销的成本可能不低。
国内税务局批准注销需要多久？ 没有统一的时间，因为国内税务局可能要求补充资料，然后通知你生效日期。在日期确认之前，照常收取消费税并申报。留意myTax Portal里的信箱，并尽早申请，不要拖到业务结束后才办。
官方资料： 国内税务局（IRAS）