您的评税通知书（Notice of Assessment，NOA）已经寄到，但金额看起来不对。也许漏掉了某项税务减免（relief），也许受雇收入比您工资单上的数字还高。在直接缴款之前，请先了解：您可以就国内税务局（IRAS）发出的评税正式提出异议。整个流程在线完成、免费，之所以设立，正是因为双方都可能出错。
本指南将介绍如何判断是否应提出异议、需要准备什么、如何在 myTax Portal 上提交异议，以及之后可能出现的情况。本文仅为一般信息，不构成税务或法律建议。新加坡国内税务局（IRAS）负责制定并可能修改相关规定，请务必在 IRAS 官网核实最新流程。
首先，确认是否真的有错
提出异议是一项正式程序，因此请先排除较简单的原因。许多看似「有误」的税单，仔细核对后其实是正确的。
- 逐项对比 NOA 与您提交的报税表。登录 myTax Portal（IRAS 的在线服务平台，使用 Singpass 登录），同时查看您提交的报税表和评税结果，准确记下哪一项不同。
- 核对预填的受雇收入。如果您的雇主参加了自动纳入计划（Auto-Inclusion Scheme，AIS），您的薪金、花红和福利会直接提交给 IRAS。数字不符可能源于您忘记的一笔花红、一项实物福利（benefit in kind），或雇主的申报错误。如果是雇主申报有误，通常需要由雇主向 IRAS 提交更正。
- 核对税务减免。部分减免附有条件，例如受抚养人的收入或居住安排。如果条件未满足，或已有其他申请人（例如为同一位父母申请的兄弟姐妹）先行申领，IRAS 可能不批准该项减免。
- 核对年份。每个评税年度（Year of Assessment，YA）征收的是上一个日历年所赚取的收入。
如果您仍不清楚税单是如何算出来的，可以参考我们的新加坡所得税运作方式指南，以及所得税减免说明，帮助您还原计算过程。
什么情况下适合提出异议
一般来说，当您认为评税未能反映您的实际收入或应享权益，而且差异无法通过其他方式解决时，就可以提出异议。常见情况包括：
- 您有资格享有的某项减免或回扣（rebate）被遗漏或不获批准。
- 收入被重复计算，或计入了无须课税的收入。
- 针对租金、营业或自由职业收入的开支申报被削减，而您有记录可以支持全额申报。
- 报税时忘记申报某个项目，直到收到 NOA 才发现。
- 由于未按时报税，IRAS 根据自身估算发出了评税，而您现在希望按实际收入评税。
下表比较了提出异议与您可能听说过的其他途径。
| 情况 | 一般途径 | 预期结果 |
|---|---|---|
| 您不同意 NOA，并有事实依据 | 通过 myTax Portal 对评税提出异议 | IRAS 进行审核，并可能发出修订后的 NOA |
| 雇主申报的薪金数字有误 | 请雇主更正其 AIS 申报，如有需要再提出异议 | 正确数据送达 IRAS 后，会发出修订后的评税 |
| 您同意税单金额，但无法一次付清 | 申请 GIRO 分期付款计划 | 金额不变，只改变付款方式 |
| IRAS 在您提出异议后拒绝修改 | 考虑向所得税复审委员会（Income Tax Board of Review）上诉 | 一套有独立期限的正式上诉程序 |
期限与缴款规则
有两条规则常常让人措手不及，请尽早留意。
有时间限制。IRAS 一般要求在 NOA 日期起 30 天内提出异议。以通知书上印的日期为准，而不是您打开信件的日期。如果错过期限，请查看 IRAS 官网了解还有哪些选择，逾期异议不会自动获得受理。
您仍需按时缴税。提出异议并不会暂停税单。即使异议正在审核中，IRAS 仍要求您在 NOA 所示的截止日期前缴清税款。如果异议成功而您多缴了税款，多出的部分会退还给您。等待期间不缴款可能导致逾期罚款，这是可以避免的开支。如果难以一次付清，申请 GIRO 分期付款计划通常比暂缓缴款更好。
提交前要准备什么
清晰、有充分依据的异议会处理得更快。登录之前，请准备好：
- NOA 本身，包括评税年度以及您有异议的具体项目。
- 用简单的话写明理由。每个项目一两句话即可，例如：「我母亲的父母减免（Parent Relief）不获批准。她与我同住，年收入低于规定上限。」
- 证明文件。工资单、雇主的 IR8A 表格（如有）、捐款或课程费收据、租约及开支记录、自愿填补（top up）的公积金（CPF）结单，或受抚养人的居住证明。IRAS 未必一开始就要求全部文件，但提前备齐能让您在被要求时迅速回应。
- 您认为正确的金额（如果能算出来）。
请按 IRAS 规定的期限保存所有文件副本。自由职业者和房东可以参考我们的申报自由职业收入和申报租金收入指南，了解值得保存哪些记录。
如何在线提交异议
整个流程在 myTax Portal 内完成。菜单名称可能随时间变化，但大致步骤如下：
- 使用 Singpass 登录 myTax Portal。
- 在个人所得税服务下，找到对评税提出异议的选项。
- 选择您有异议的评税年度。
- 选择您不同意的项目，例如某项减免或某行收入，并填入您认为正确的金额。
- 在文本栏中清楚说明理由，如表格允许，附上证明文件。
- 提交，并保存或截图确认回执，留作记录。
如果您无法使用该平台，IRAS 官网列有其他联系渠道。请避免同时通过多个渠道提交同一项异议。
提出异议之后会怎样
IRAS 会审核您的异议，并可能联系您索取更多信息或文件。请及时回复，并据实作答。处理时间因个案复杂程度和时期而异，请以 IRAS 官网信息为准，不要依赖某个固定天数。
可能出现以下几种结果：
- 异议全部或部分获接受。IRAS 会发出修订后的 NOA。如果您已缴付的金额超过修订后的金额，多缴部分会退还，通常退入您为退款而绑定的银行账户。
- IRAS 需要更多证据。在作出决定前，您可能会被要求提供文件或澄清事实。
- IRAS 不同意。如果 IRAS 决定不作修改，会通知您。此时，您可以考虑是否向独立机构所得税复审委员会（Income Tax Board of Review）上诉。上诉有其自身的程序和期限，许多人在走这一步之前会寻求专业税务意见。
避免明年再出问题的小贴士
大多数异议都源于信息上的小缺口。现在稍作整理，就能减少再次提出异议的机会。
- 每年报税时更新减免申报，尤其是受抚养人情况有变时。
- 在提交前，而不是收到 NOA 之后，核对预填的受雇收入数字。
- 准备一个简单的文件夹（电子或纸质均可），存放捐款收据、课程费收据和租金开支记录。
- 如果您有海外收入或投资收入，报税前先确认哪些需要课税。
- 每次收到 NOA，就把 30 天期限记入日程，以免手忙脚乱。
提出异议是税务制度中的常规环节，并非对抗。仔细核对、收集证据、在期限内提交，并继续按时缴税。最新规定请直接参阅 IRAS。
官方资料： 国内税务局（IRAS）
延伸阅读： 提交后如何修改个人所得税报税表