如果你的企业在研发、保护创意、提升员工技能，或与机构合作开发新产品方面有支出，企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，EIS）可能让你就这些开支申请远高于一般水平的税务扣除。企业创新计划在新加坡 2023 年财政预算案中宣布，由国内税务局（IRAS）管理，旨在鼓励企业，特别是中小企业，投资于创新和能力建设。
本指南介绍五类合格活动、加强扣除的基本原理、现金支付选项，以及你应保存的记录。本文仅为一般信息，不构成税务建议。扣除率、上限和资格条件由国内税务局制定，且可能变化，所以在申请之前，请务必查阅国内税务局网站上最新的 EIS 页面，或咨询税务专业人士。
企业创新计划的作用
一般来说，企业可以按 100% 扣除合格开支，也就是每花一元，应税收入就减少一元。在 EIS 下，某些创新活动可享有加强扣除。根据公布的内容，该计划允许对合格开支享有 400% 的税务扣除，每个评税年（Year of Assessment，YA）每类活动设有上限，并且计划设定在一段评税年期间内实施。
简单来说，如果某项开支适用 400% 的扣除率，那么在上限之内，你每花一元合格开支，应税收入就减少四元。对于盈利的公司，这可能意味着可观的节税。对于尚未盈利的公司，现金支付选项（见下文）可能更有用。
这个计划整合并加强了以往分开实施的各项优惠，所以即使你过去申请过研发或培训扣除，也值得重新了解一下。
五类合格活动
EIS 涵盖五大类活动，每一类都有各自的条件。
- 在新加坡进行的研究与开发（R&D）。合格的研发一般须在新加坡进行，并符合国内税务局对研发的定义，即为解决科学或技术上的不确定性而进行的系统性研究。例行测试、质量控制或外观上的修改，通常不算在内。
- 知识产权（IP）注册。注册专利、商标、外观设计和植物品种的费用可能符合资格，但须符合国内税务局的条件。
- 收购和授权使用知识产权。为业务用途购买或获授权使用知识产权可能符合资格，但对知识产权的类型和涉及的各方设有条件。
- 培训。员工培训的课程费用，如果课程符合计划标准，例如获技能与劳动力发展局（SWDA，2026年由新加坡劳动力发展局与精深技能发展局合并成立）批准或支持的课程，以及某些其他合格课程，就可能符合资格。依赖这一项之前，请查看国内税务局的合格培训清单。
- 与合格伙伴合作的创新项目。与理工学院（Polytechnic）、工艺教育学院（ITE）及其他合格伙伴机构合作进行的项目可能符合资格。这一类的开支上限比其他几类低。
| 活动 | 常见合格开支 | 需要核实的重点 |
|---|---|---|
| 在新加坡进行研发 | 合格研发的员工成本、耗材 | 这项工作是否符合国内税务局对研发的定义？ |
| 知识产权注册 | 注册知识产权的官方费用和专业服务费 | 该知识产权类型是否涵盖在内，是否用于你的业务？ |
| 知识产权收购和授权 | 购买或获授权使用知识产权的费用 | 关联方规则及知识产权类型条件 |
| 培训 | 员工的课程费用 | 该课程是否在合格清单上？ |
| 创新项目 | 支付给合格伙伴机构的费用 | 该伙伴是否在核准名单上，项目是否符合资格？ |
现金支付选项
并非每家企业都有足够的应税利润，能从大额扣除中受益。在 EIS 下，符合资格的企业可以选择把部分合格开支转换为免税的现金支付，而不是就该部分申请加强扣除。
需要了解的要点：
- 现金支付只适用于每个评税年一定数额以内的合格开支，按国内税务局设定的固定转换率计算。
- 要符合资格，企业一般须满足一些条件，包括聘用一定人数的本地员工。请向国内税务局核实目前的要求。
- 选择现金支付，就不能再就同一笔钱申请加强扣除。
- 计划设有防滥用规则，如果申请不符合条件，国内税务局可以追回已发放的现金。
对于仍在亏损的年轻公司，现金支付可以把创新开支变成急需的现金。对于盈利的公司，把现金支付与扣除带来的节税进行比较，是一项值得做的功课，最好和你的会计师一起进行。
如何申请
EIS 扣除在你向国内税务局提交公司所得税申报表（Form C 或 Form C-S）时申请，现金支付则通过国内税务局指定的渠道申请。一般来说，你需要：
- 确定哪些开支分别属于五类中的哪一类。
- 计算金额时留意每类活动的上限。
- 填写相关的 EIS 部分或申请表格。
- 保留证明文件，因为国内税务局可能会要求查看。
如果你的公司是新成立的，也请了解初创企业税务豁免计划，它会影响你在最初几年的整体税务状况。
需要保存的记录
完善的文件记录，能让一项有效的 EIS 申请顺利通过。请保存：
- 研发：项目计划、所要解决的技术不确定性的记录、参与员工的工时记录，以及耗材发票。
- 知识产权注册：注册证书、申请收据，以及与知识产权代理的协议。
- 知识产权收购或授权：已签署的协议、必要时的估值报告，以及付款证明。
- 培训：课程详情、出勤记录、收据，以及学员是你员工的证明。
- 创新项目：与伙伴机构的协议、项目范围文件及发票。
请按国内税务局要求的期限保存这些记录，通常是相关评税年之后的数年。
需要避免的常见错误
- 以为所有“开发”都是研发。建网站或部署现成软件，在税务上通常不算研发。
- 同一笔开支申请两次。如果某些成本已由政府补助资助，且按规定须排除在外，就不能再为其申请 EIS；也不能就同一笔钱同时申请现金支付和扣除。
- 忽略关联方规则。从关联公司购买或获授权的知识产权，往往附带额外条件。
- 忘记每类活动的上限。超过上限的开支，一般只能按正常比率扣除。
EIS 与其他优惠措施并存。如果你正在拓展海外业务，可以将它与国际化双重税务扣除（Double Tax Deduction for Internationalisation）作比较；日常开支方面，请参阅我们关于申报企业开支与扣除的指南。善用企业创新计划，可以让投资未来的企业获得回报，所以每次报税时都值得仔细检视一遍。
常见问题
亏损中的初创公司，应该选企业创新计划的现金回赠还是税务扣除？ 没有应课税利润的公司，从扣除中得到的好处通常很少，因此现金回赠可能更有用。同样的开支不能两者兼得。请向国内税务局确认最新条件，并与会计师一起比较两个选项。
建设公司网站算得上企业创新计划下的研发吗？ 通常不算。建设网站或部署现成的软件，一般不属于税务上的研发。符合资格的研发必须是为了解决科学或技术上的不确定性而进行的系统性研究，申报前请先核对国内税务局的定义。
员工培训课程是不是都符合企业创新计划的资格？ 不是。只有符合计划标准的课程才算，例如获技能与劳动力发展局核准或支持的课程，以及某些其他合格课程。依赖任何课程申报之前，先查看国内税务局的合格培训清单。
企业创新计划的申报记录要保存多久？ 支持文件要按国内税务局规定的期限保存，通常是相关课税年度之后的数年。研发要保存项目计划和工时表，知识产权要保存注册证书和收据，培训则要保存出席记录和发票。
某项活动的开销超过上限，超出的部分还能申报吗？ 一般来说，超出上限的开销只能按正常税率扣除，不适用加倍扣除。统计费用时要留意每项活动的上限，并到国内税务局网站查看最新数字，因为上限可能调整。
官方资料： 国内税务局（IRAS）
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