把新加坡的生意拓展到海外，往往在赚到钱之前就要先花钱。考察市场的机票、贸易展的展位费、海外营销和市场调研，样样都要开支。为了鼓励本地企业走向海外，新加坡推出了国际化双重税务扣除计划（Double Tax Deduction for Internationalisation），通常简称 DTDi。简单来说，它让符合条件的企业在计算应税收入时，可以就某些国际化活动扣除比实际开支更多的金额。
本文以一般性方式说明国际化双重税务扣除计划如何运作、它涵盖过哪些类型的费用，以及申报步骤。本文仅为一般性资讯，不构成税务或财务建议。该计划由国内税务局（IRAS）与新加坡企业发展局（Enterprise Singapore，EnterpriseSG）共同管理，其规则、上限和截止日期曾在以往的财政预算案中多次调整。在据此做规划之前，请务必在 IRAS 和 EnterpriseSG 官网查阅最新详情，或咨询你的税务顾问。
双重扣除如何运作
一般情况下，企业在计税前从收入中扣除可扣除开支，每一元只扣除一次。根据 DTDi，在获批国际化活动上产生的合格开支可以按更高比例扣除，过去一直是 200%。也就是说，每花一元合格开支，就能减少两元应税收入。
用整数举个简单的例子：如果一家公司在一个合格的海外贸易展上花了一笔钱，通常只能扣除这笔金额一次；根据 DTDi，则可以扣除两倍金额，从而进一步降低税单。实际节省多少，取决于公司的税务状况、适用的企业所得税率，以及该公司当年是否有应税利润。
DTDi 与一般的业务扣除并行，后者可参阅我们关于申报业务开支与扣除的指南。DTDi 是一项有针对性的加码优惠，而不是替代品。
谁可以申报
一般来说，DTDi 适用于以下企业：
- 是新加坡税务居民或在新加坡经营业务，包括公司、合伙企业和独资企业（sole proprietorship），并须符合 IRAS 的条件
- 自行承担为推广业务或拓展海外市场而进行的活动所产生的合格开支
- 同一笔开支未获津贴报销，或已在申报中剔除由津贴支付的金额
最后一点很重要。如果部分费用由政府津贴资助，扣除通常只适用于企业实际承担的部分。请查清 IRAS 如何处理你所获得的具体津贴。
可能符合资格的活动
该计划过去涵盖两大类活动：无需事先批准即可申报的活动（以 IRAS 设定的年度开支上限为限），以及须先获得 EnterpriseSG 批准的活动。
过去无需事先批准即可申报的活动（须符合条件并受上限限制）例如：
- 为开拓市场而进行的海外商务考察和访问团
- 海外投资考察之旅
- 参加海外贸易展
- 参加吸引外国买家的获批本地贸易展
- 由获批机构组织的某些海外贸易访问团
一般须事先获得 EnterpriseSG 批准的活动包括：
- 海外市场开发活动，例如设立海外贸易办事处或营销据点
- 海外推广活动和广告
- 海外项目的可行性研究和市场调研
- 与海外市场相关的设计、包装和产品认证工作（如在列明范围内）
- 原本无需批准的活动中，超出年度上限的开支
每项活动中的合格费用定义得很严格。以贸易展为例，展位费和某些差旅费过去属于合格项目，而日常应酬或个人开支则不属于。IRAS 会公布每项活动的合格开支清单，什么算合格以它为准。
无需批准与须经批准的申报对比
下表总结了这两种途径一般的运作方式。
| 方面 | 无需事先批准的申报 | 须经 EnterpriseSG 批准的申报 |
|---|---|---|
| 典型活动 | 商务考察、贸易展、投资考察之旅、获批访问团 | 海外办事处、推广活动、市场调研、超出上限的开支 |
| 何时办理 | 在年度报税表中申报 | 在活动开始前或按指示向 EnterpriseSG 申请 |
| 开支限额 | 受 IRAS 设定的年度上限限制 | 以批准文件中的核准金额为准 |
| 关键记录 | 收据、行程表、业务目的证明 | 批准信，加上收据和证明文件 |
由于须经批准的活动必须通过 EnterpriseSG 的流程获批，不要以为可以事后补报。请把申请纳入项目时间表。
申报步骤
- 确认计划仍然有效。DTDi 设有明确的截止日期，并曾在以往的财政预算案中延长。请在 IRAS 官网确认它适用于你所规划的开支和时期。
- 对应你的活动。把每项计划中的海外活动对应到相关的 DTDi 类别，并判断它属于无需批准的途径还是须经 EnterpriseSG 批准。
- 如有需要，申请批准。通过 EnterpriseSG 的官方申请渠道，提供其要求的活动和预算详情。
- 保存完整记录。保留发票、收据、登机牌、贸易展报名文件、行程表，以及说明每次出差业务目的的记录。记下谁出差、为什么出差。
- 分开津贴资助的部分。记录哪些费用获得津贴支持，只申报你实际承担的部分。
- 在报税表中申报。在公司或企业的年度所得税申报中纳入加码扣除，并按照 IRAS 对相关表格的说明办理。
- 做好应对查询的准备。IRAS 可能会要求提供证明文件。记录完善，处理起来就简单。
应避免的常见错误
- 把私人旅行与商务出差混在一起。如果你在贸易展行程之后顺便度假，只应申报商务部分。
- 申报不合格项目。餐饮、应酬和礼品往往有不同的处理方式。请查阅 IRAS 的清单，不要以为行程中的所有开支都合格。
- 漏掉批准步骤。须经 EnterpriseSG 批准的活动，不能事后直接申报。
- 忽视上限。超出无需批准上限的开支，必须获得批准才能享受加码扣除。
- 忘记扣除津贴部分。重复计算由津贴资助的费用，可能导致税务调整和罚款。
把 DTDi 纳入你的拓展计划
DTDi 只是众多工具之一。新加坡企业发展局也推出了一系列国际化计划和津贴，一些行业协会还会组织有补贴的贸易访问团。比较好的做法是先制定拓展预算，分辨哪些费用可能申请津贴、哪些适用 DTDi、哪些属于一般扣除，然后再与你的会计师确认处理方式。
如果你也与中国有贸易往来或在中国投资，请注意 DTDi 与跨境收入税务是两回事；相关内容请参阅中国与新加坡双重征税详解。如需了解个人和企业可享有的各类扣除的整体概况，请参阅了解所得税减免与扣除。
常见问题
贸易展之旅顺便延长度假，还能申请双重扣除吗？ 只能申请与业务有关的那一部分。混合私人和业务行程是常见的错误，所以请记录谁出行以及原因，并保存行程单和收据。国内税务局公布了合格开支项目的清单。
政府津贴会减少我在双重扣除下可申报的金额吗？ 通常会。如果部分费用由津贴支付，扣除一般只适用于公司实际承担的部分。请把获得津贴的金额分开记录，并向国内税务局查询你所获津贴的处理方式。
活动结束后，还能向新加坡企业发展局申请批准吗？ 不要假设可以。需要企业发展局批准的活动不能事后补申报，所以要把申请纳入项目时间表，并通过企业发展局的官方渠道办理。
我计划的那一年，还有这项双重扣除吗？ 编列预算之前先确认。这项计划曾设有明确的截止日期，并在过去的财政预算案中延长，规则和上限也修订过。请到国内税务局网站查看最新情况，或咨询税务顾问。
海外出差的餐饮、礼品和招待费也能享受双重扣除吗？ 这些费用通常有不同的处理方式，日常招待和个人开销不属于合格项目。请以国内税务局针对每项活动公布的清单为准，不要以为行程中的一切开销都算。
官方资料： 新加坡企业发展局
延伸阅读： 企业创新计划（EIS）税务扣除详解